月度申报税务
柬埔寨每月须申报之税务：
工资税（Tax on Salay）
增值税（Value Added Tax）
预扣税（Withholding tax）
预缴盈利税（Prepayment of Tax on Income）
一 工资税
凡在柬埔寨居住满183天的人士（“税务居民”），皆有义务为在柬埔寨或国外领取的工资纳税。
雇主有义务协助代扣雇员的工资税，并须于每个月20日或之前呈交税务行政部门。
工资税上限分为5个等级，0%，5%，10%，15%，20%。
凡在柬埔寨居住未满183天的人士（“非居民”），一律须为在柬埔寨的收入缴纳20%工资税。
员工享有的福利（fringe benefits）也须缴纳20%福利税。
工资税起征点
工资税起征点分为5个等级：
0%（收入不超过325美元）
5%（收入不超过500美元）
10%（收入不超过2125美元）
15%（收入不超过3125美元）
20%（收入超过3125美元）
工资税回扣
个人、配偶和子女可享有每人15万柬币（约37.5美元）回扣。
任何供应或入口商品活动，须征收10%增值税，除非获得政府特别豁免。
增值税豁免
•公共邮政服务
•医院、诊所、医疗和牙医服务，以及出售药品和牙科产品或服务
•公共交通载客服务
•保险
•教育
•一般金融服务
•有利公众利益的非营利服务
•外国大使馆、领事馆、国际组织和外国政府技术合作机构
企业因获取商品或服务而支出的开销，皆可申请10%增值税入项，惟须拥有标准税务发票（Tax Invoice），期限一般不能超过一个月。
税务发票（见文末）。
企业因提供商品或服务而获得的收入，皆须申报10%增值税出项，这也包括预付款和资押金等。
增值税出项有哪几种？
企业因提供商品或服务而获得的收入，皆须申报10%增值税出项，这也包括预付款和抵押金。
自2019年6月起，柬埔寨国家税务总局实施网上申办增值税退款系统（eVAT），以提升税务行政效率，鼓励纳税人依法合规。
网上申办增值税退款系统（e-VAT Refund）
柬埔寨国家税务总局是于2019年3月开始，推出网上申办增值税退款系统（e-VAT Refund），以提升税务行政效率，鼓励纳税人依法合规。
经过3个月的试行后，国税局于6月开始正式全面实行上述新系统，要求所有纳税人须注册和上网输入资料，
并打印当月增值税结转余额证明，连同月度税务申报表一起呈交国税局。
新系统要求纳税人在注册时，须输入税务注册资料，包括税务识别号码（TIN）、税务登记卡号码和税证PATENT注册人电话号码；此外，用户也必须填写柬文名（这意味着外国人将无法登记为用户）。
若所输入的税务注册资料，与国税局资料库不吻合，纳税人将无法完成新系统注册程序，必须向国务局申请更新税务注册资料。
在成功注册程序后，纳税人需输入每月增值税发票资料（包括进项和出项），金额一律使用柬币瑞尔。
在输入所有增值税发票后，纳税人须检查和确认当月增值税结转余额，并将之打印和保存。
纳税人可以选择一次过向国税局申请所有增值税结转余额，或是分开申请部份增值税退款。
在申请退税时，纳税人须填写申请表格，并附上增值税结转余额证明及相关所需文件，过后呈交予国税局行政总局。
相关文件包括：海关进口清关原件、海关出口清关原件、税务发票原件、月度税务申报原件、年终库存清单、库存流动清单、采购和销售资料。
eVAT系统于7月开始正式全面实行上述新系统，纳税人在呈报月度税务时，须连同eVAT系统当月增值税结转余额证明，一起呈交国税局，否则将面对延期申报和罚款风险。
预扣税 Withholding Tax
预扣税属于间接税，即纳税人协助税务行政部门“代收”第三者（未注册个人）应缴的税务。
预扣税率按不同商业性质而有所不同，主要分为服务（15%）、租赁（10%）、定期存款（6%）和储蓄存款（4%）；向国外支付的技术服务、利息、股息、租金、版权、管理费和专利等，也必须支付预扣税（14%）。
柬中免双重课税协议 （DTA）
2019年1月1日起的柬中DTA规定，由柬埔寨法人和纳税人支付予中国个人或企业的部份税务，将可享有较低税率优惠。
例如，技术服务预扣税（Fees for technical services），将由现有的14%，降至10%。
欲享受上述优惠，有关中国个人或企业，须向柬埔寨国家税务总局提交申请书，程序如下：
1. 向税务总局法律、税务政策和国际税务合作局（DLPIC）提交申请书；
2. DLPIC审核请求并向管理层报告；
3. 向申请人发出通知。
申请人须提供以下所需文件：
A。个人
1.护照
2.居留证明
3.与所得付款有关的合同/文件
4.授权书（若身在中国，无法亲身到柬埔寨提交申请书）
B。企业
1.居留证明（例）
2.公司注册证明
3.公司章程
4.与所得付款有关的合同/文件
5.授权书（若身在中国，无法亲身到柬埔寨提交申请书）
柬埔寨与外国签署双边免双重课税协议（Double Taxation Avoidance Agreement），降低部份预扣税税率。
其中，柬埔寨与中国双边免双重课税协议经于2019年1月1日正式生效。（DTA）
预扣税率
国内与国内交易
15%预扣税：
• 管理、咨询和相关服务
• 无形资产专利税、矿物利息收入、个人和企业（非金融机构）因生意往来而获得的利息收入
10%预扣税：
• 动产或不动产租金
6%预扣税：
• 本地银行或存款机构定期存款利息
4%预扣税：
• 本地银行或存款机构非定期存款利息
预缴利润税 Prepayment of Tax on Income
预缴利润税是按当月营业额（不包括增值税）的1%计算。
最低税是预缴利润税的“化身”，若当年企业出现盈利，预缴利润税将可抵扣利润税（Tax on Income）。
Minimum Tax
最低税是预缴盈利税的“化身”，若当年企业出现盈利，预缴盈利税将可抵扣盈利税（Tax on Income）；若出现亏损，预缴盈利税则变成最低税。
若出现亏损，预缴盈利税则变成最低税（Minimum Tax）。因此，不论盈亏，企业至少须缴纳相等于1%营业额的利润税。
获得CDC批准的合格投资项目（QIP），也获准缴付预缴利润税。
合格投资项目 （QIP）
合格投资项目，即“QIP”（Qualified Investment Project），将可豁免缴交盈利税（Tax on Income）和“最低税”（Minimum Tax）。
在柬埔寨境内的投资项目，可向柬埔寨发展理事会（CDC）和各省市发展理事会申请“合格投资项目”，一般规定注册资本至少100万美元，且并不属于CDC所列的禁止清单。
“QIP”项目可享有3至9年的“免税假期”，其计算方式为：“触发期”+ “3年” + “优先权期限”。
“触发期”是从企业获得“QIP”资格开始，至企业获利的税收年度结束，或是从有收入开始的第三个税收年度结束；“优先权期限”则视企业注册资本而定，低于500万美元为“0”年，介于500万至2000万美元为“1”年，超越2000万美元为“2”年，在特别情况下（如政府在财政预算案中宣布特别奖掖某些领域），“优先权期限”可以延至“3”年。
“QIP”企业也须向国家税务总局（GDT）申请，得到免税确认书后，才可享受到免税假期。
无论如何，除了免交盈利税外，“QIP”项目也须和一般企业一样，履行缴付增值税、预扣税、预缴盈利税、工资税和福利税等税务义务。
获得黄金纳税人资格的企业，也可获免缴纳预缴利润税。
黄金纳税人
柬埔寨财经部于2017年1月宣布，正式执行减免最低税（Minimum Tax）条例，按照“依法合规程度”，把纳税人分成金、银和铜三个等级。
被评定为依法合规度最高的纳税人（即“黄金”等级），将可豁免缴交最低税，这也意味着，有关纳税人无须缴交月度预缴盈利税（ Prepayment of Tax on Income）。
依法合规评分标准共分12项，其中4项各1分，其余8项各2分，总分为20分。得分介于16至20分者，将被列为“金”等；11至15分为“银”等；1至10分为“铜”等。
评分标准包括是否注册和更新资料；是否按时呈报和缴税；是否按国家税务总局要求提呈相关文件和资料；是否曾违反《税务法》；是否涉及转让定价（transfer-pricing）逃税行为等。
国税局也成立“评估纳税人依法合规水平委员会”，负责评定纳税人等级，并将每隔两年检讨依法合规等级，并有权在任何时候取消或重新检讨。
柬埔寨政府是于2017年财政预算案中，宣布取消《税务法》第24条最低税（Minimum Tax）条文，允许黄金纳税人缴交最低税。
无论如何，黄金纳税人仍须按月缴预缴利润税（PPT）,惟在隔年申报利润税（TOS）时，若应付利润税低于预缴利润税总和，可以申请把余额结转和抵扣下一个年度利润税。
利润税 Tax on Income
纳税人有义务每年申报利润税（Tax on Income），不论当年享有盈利或蒙受亏损。
当财政年度结束后，纳税人须在三个月内向税务局申报利润税：如，财政年度于9月30日截止，申报期限将为12月31日；如，财政年度于12月31日截止，最后期限为下一年3月31日。
在申报利润税时，纳税人须根据柬埔寨国家税务总局编制的申报表（共16页）呈报财务资料，包括资产负债表、损益表、固定资产清单、折旧表、准备金表、脱售固定资产利润表。若财政年度出现关连方交易，纳税人须填报附加表一（Annex 1），即“关连方交易清单”。
利润税率一般为20%。
在柬埔寨税法下，企业亏损结余期限为5年。
专利税 Patent Tax
专利税（Patent Tax）属于年度税，须于每年3月31日或之前更新。对新成立企业，若注册日期是在6月30日或之前，须交全年专利税；若在6月30日之后，则交半年专利税。
专利税依纳税人类型而有所不同，大型纳税户专利税每年750美元及1250美元（年收入超过250万美元），中型纳税户为300美元，小型则为100美元。
若大型纳税户在不同省市设立分行、仓库、工厂和工作场所，也须另交专利税。
国家税务总局将依企业公司章程列出的商业活动范围，来决定征收多少项专利税，例如建设房子和建设道路属于两个不同商业活动，须交两项专利税。
所有纳税人也须在企业总部展开专利税证书。
根据国税局规定，外资企业只能申请注册成为中型或大型纳税人。
产业税 Property Tax
柬埔寨首都金边和各省市产业（包括土地、住宅、建筑和其他建设）都必须缴交产业税（Property Tax）。
产业税税率为0.1%，税务起征点是单笔价值2万5000美元的产业。
例如，市值5万美元的住宅单位，在扣除2万5000美元后，剩余的2万5000美元的0.1%，即25美元为产业税。
而产业市值是由政府成立的财经部产业估价委员会制定，一般是按产业位置（如位处大道、道路及小巷）而定。
柬埔寨政府是于2010年开始征收产业税，原有产业估价标准已沿用10年；在柬埔寨房地产价格飞涨下，财经部于2019年5月公布最新产业市值估价，金边市黄金地带产业市值也被大幅调升。
注册税 Registration Tax
注册税（Registration Tax）在国外通称为“印花税”。
实业转让，或以销售、交换、馈赠和注资方式获得空地占有权，皆须缴交4%注册税。
各类交通工具转让，也须缴交4%注册税。
官方文件（成立、合并和注销公司）须征收250美元注册税。
公共采购合同和转让股票的注册税则为0.1%。
![图片[1]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/95019ee61ae8-889x1024.png)
居留证明（例）
![图片[2]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/d06637092974.jpeg)
![图片[3]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/d06637092974-1.jpeg)
![图片[4]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/fb2c4ab6aa9a.jpeg)
![图片[5]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/d12379a5d9ac.jpeg)
![图片[6]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗](https://www.cambov.com/wp-content/uploads/2022/06/32e9db2c5185.jpeg)
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