柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税

月度申报税务

柬埔寨每月须申报之税务:

工资税(Tax on Salay)

增值税(Value Added Tax)

预扣税(Withholding tax)

预缴盈利税(Prepayment of Tax on Income)

一 工资税

凡在柬埔寨居住满183天的人士(“税务居民”),皆有义务为在柬埔寨或国外领取的工资纳税。
雇主有义务协助代扣雇员的工资税,并须于每个月20日或之前呈交税务行政部门。
工资税上限分为5个等级,0%,5%,10%,15%,20%。
凡在柬埔寨居住未满183天的人士(“非居民”),一律须为在柬埔寨的收入缴纳20%工资税。
员工享有的福利(fringe benefits)也须缴纳20%福利税。

工资税起征点

工资税起征点分为5个等级:

0%(收入不超过325美元)

5%(收入不超过500美元)

10%(收入不超过2125美元)

15%(收入不超过3125美元)

20%(收入超过3125美元)

工资税回扣

个人、配偶和子女可享有每人15万柬币(约37.5美元)回扣。

二. 增值税

任何供应或入口商品活动,须征收10%增值税,除非获得政府特别豁免。

增值税豁免

•公共邮政服务

•医院、诊所、医疗和牙医服务,以及出售药品和牙科产品或服务

•公共交通载客服务

•保险

•教育

•一般金融服务

•有利公众利益的非营利服务

•外国大使馆、领事馆、国际组织和外国政府技术合作机构

企业因获取商品或服务而支出的开销,皆可申请10%增值税入项,惟须拥有标准税务发票(Tax Invoice),期限一般不能超过一个月。

税务发票(见文末)。

 

企业因提供商品或服务而获得的收入,皆须申报10%增值税出项,这也包括预付款和资押金等。

增值税出项有哪几种?

企业因提供商品或服务而获得的收入,皆须申报10%增值税出项,这也包括预付款和抵押金。

自2019年6月起,柬埔寨国家税务总局实施网上申办增值税退款系统(eVAT),以提升税务行政效率,鼓励纳税人依法合规。

网上申办增值税退款系统(e-VAT Refund)

柬埔寨国家税务总局是于2019年3月开始,推出网上申办增值税退款系统(e-VAT Refund),以提升税务行政效率,鼓励纳税人依法合规。

经过3个月的试行后,国税局于6月开始正式全面实行上述新系统,要求所有纳税人须注册和上网输入资料,

并打印当月增值税结转余额证明,连同月度税务申报表一起呈交国税局。

新系统要求纳税人在注册时,须输入税务注册资料,包括税务识别号码(TIN)、税务登记卡号码和税证PATENT注册人电话号码;此外,用户也必须填写柬文名(这意味着外国人将无法登记为用户)。

若所输入的税务注册资料,与国税局资料库不吻合,纳税人将无法完成新系统注册程序,必须向国务局申请更新税务注册资料。

在成功注册程序后,纳税人需输入每月增值税发票资料(包括进项和出项),金额一律使用柬币瑞尔。

在输入所有增值税发票后,纳税人须检查和确认当月增值税结转余额,并将之打印和保存。

纳税人可以选择一次过向国税局申请所有增值税结转余额,或是分开申请部份增值税退款。

在申请退税时,纳税人须填写申请表格,并附上增值税结转余额证明及相关所需文件,过后呈交予国税局行政总局。

相关文件包括:海关进口清关原件、海关出口清关原件、税务发票原件、月度税务申报原件、年终库存清单、库存流动清单、采购和销售资料。

eVAT系统于7月开始正式全面实行上述新系统,纳税人在呈报月度税务时,须连同eVAT系统当月增值税结转余额证明,一起呈交国税局,否则将面对延期申报和罚款风险。

图片[1]-柬埔寨税:工资、增值、预扣、利润、专利、产业、注册税 - 柬之窗-柬之窗
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